信托基金中那些事。
当你发现自己需要支付子女抚养费时，与其直接打开钱包，有效地构建和利用子女抚养信托基金（Child Maintenance Trust，CMT）或许可以帮你减轻抚养义务带来的负担。此外，如果夫妻双方对家庭资产池中的一处财产有争议，在双方都同意将该财产及其权益归于子女的情况下，CMT还可能是解决争议的好办法。
CMT的好处比你想象得多
在澳洲，Income Tax Assessment Act 1977 （Cth）的Division 6AA第102AG条规定，婚姻破裂后，家长可以设立CMT。简而言之，它是一种专门为抚养子女而设立的全权信托，即当其中一方或者双方离异家长被判定有义务为子女提供生活费时，从信托资产中产生的收入会分配给子女，从而帮家长履行子女抚养义务。
设立CMT其实有很多好处，首先，它可以合法减少个人应缴税款。未成年人的个人所得税免税额极低，根据2019-2020年税率，未成年人的免税额为416澳元，当应税收入超过416澳元时，收入将按最高边际税率，即66%的税率对超过部分收入征税，或者当应税收入超过1,307澳元时，将按照45%的税率对于所有应税收入征税。这一课税标准同样适用于普通家庭信托中，未成年子女受益人所得的个人收入。而且，子女抚养费是实际上是用“税后”资金支付的，这意味着非监护父母实际上必须赚取更多总收入，才能有足够的“税后”资金来履行其子女抚养义务。
但是，CMT分配给未成年受益人的收入将被定性为“预期信托收入”，亦以较低的所得税率纳税，同时未成年受益人将享有与成人相同，目前为18,200澳元的免税额。
比如，如果要支付每年15,000澳元的抚养费，在不建立CMT的情况下，算上应缴税额，非监护父母每年实际上需要花费约29,000澳元。但如果建立了CMT，则只需要支付约17,000澳元就可以履行同样的子女抚养义务。这些由CMT节省下来的所得税减免，既可以减轻父母抚养子女的负担，也可以在CMT内一直累积到子女达到“归属年龄”，为子女的未来利益服务。
与此同时，CMT也是一种潜在的资产保护。与一般家庭信托相似，它可保障离异父母的资产不受外部债权人的影响，也就是说，父母双方破产或失去收入时，父母依然可通过信托基金继续支付抚养费。
不仅如此，由于支付抚养费的资产在信托中，所以子女每月收到的抚养费不会因为支付人收入的波动或支付人失业而改变，保证抚养费的支付准时且稳定，为处于感情破裂中的离异父母提供信心和把握。即使父母中的一方居住在海外，CMT也可以确保资金用于孩子的利益。
如果离异父母计划将来将一定的资产转到子女名下，CMT还可以在你确定的某个日期（如当孩子年满18岁时）使信托资产处于孩子的控制之下。以房产为例，如果将房产纳入CMT，通过受托人对房产进行管理，子女受益人可以从该房产中获得利益。而当子女受益人在达到 “特定年龄”后，可享有该房产的全部权利。此外，在离异父母最终会付清本金，并让孩子受益的前提下，信托上结算的资金可以供父母借贷。
但你要知道，CMT也有自己的弱点。根据税法规定，CMT受益人的收入，必须来自通过CMT向子女转让受益的信托资产的投资。如果设立CMT，且子女的收益将是房产收入，父母或其中一人需要将房产转让给信托，并将失去对定居房产的直接控制和所有权。这些财产亦不能在日后转回给父母。此外，设立CMT和维持信托均须一定费用，其中包括信托基金的起草费用，再加上印花税、年度受托人费用和会计费用。
如何建立一个完美的CMT
不过瑕不掩瑜，CMT对家长和子女利益的保护让它受到很多家庭的信赖。但要提醒的是，在婚姻破裂前成立的全权信托、单位信托并不符合CMT有关规定，亦不会产生“预期信托收入”，因此，根据澳洲的相关法律，如果你想要设立新的CMT，需要满足一定条件：
- 发生婚姻或事实婚姻的破裂，父母不再作为配偶共同生活，以及至少有一人是孩子的父母或拥有孩子的法定监护权。
- 抚养子女的法律义务：必须有法院命令、裁定、评估或根据子女抚养法达成的协议，要求父母一方或双方承担抚养或支持子女的法律义务。
- 支付赡养费的父母的收入必须超过所得税免税额。
- 父母双方同意信托条款并签署信托契约。
- 委任受托人。
- 有足够资产或现金存入信托基金，以确保有足够的资本赚取收入支付抚养费。比如，通常父母同意将一处不动产转让给信托基金，并从中获得收入以支付抚养费。其他资产可包括现金、证券和人寿保险单等。如果不动产将被转入信托，则根据1997年《关税法》第68条免除转让税。
- 开设银行账户。以“受托人”的名义开立一个银行账户，但注明“作为CMT的受托人”，如“ABC Pty Ltd作为DFG子女抚养信托基金的受托人”。该银行账户不得用于任何个人用途，否则可能产生不利的税务后果。
注意建立合规的CMT信托契约
在设立CMT必须满足的条件中，有一点需要进行特别解释，那就是信托契约。为了使分配给未成年人的CMT收入满足“预期信托收入”的要求，信托契约必须提供以下内容：
- 信托结束时，转移到信托的财产必须最终归于子女受益人，信托财产以后不能由受托人自行决定归子女以外的人所有。
- 收入必须来自转到CMT的财产，用于支付子女受益人的生活费，例如由信托所持物业产生的租金、由信托所持的股票组合产生的收益。
- 如果孩子在信托结束前过世，该财产必须转入孩子的遗产。
- 受托人可在信托期内酌情将信托财产用于子女的利益。如果受托人不被允许为子女的利益而处理CMT里的财产，则该CMT并不符合法定要求。
- 子女将从信托财产的投资中按正常收益率获得收入，但子女不必获得信托的全部收入。
- 指出是根据儿童抚养法下达的法院命令、裁定（无论在澳洲境内还是境外），而成立了CMT。
- 受托人问题。受托人可以是父母中的一方，或者是父母双方都信任的人，亦或父母指定和同意的组织。受托人可以有权力和自由裁量权，将CMT的收入、利益分配给受益人。
张一可（Karen Zhang）律师是新州高等法院的注册律师，获得澳洲律师资格前，曾在中国顶级律师事务所工作，拥有普通法系和大陆法系法律知识，并能够灵活地将丰富的知识应用于法律实践。在普亚律师事务所工作以来，她从事多领域法律工作，包括家庭法、房产法、民事纠纷以及商业公司法。
澳洲普亚律师事务所于2010年在澳洲正式注册成立，以全面丰富的法务经验，提供优质高效的专业法律服务，涉及商业、地产、移民、家庭、信托、诉讼等法律领域。
编辑：李非 设计：刘思浓
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