暨《澳洲四大号外》一文【税务】澳大利亚税收居民身份认定规则，官方详解 以及 【税务】国家税务总局解答42个CRS问题
以下为大家讲解澳大利亚纳税人识别号 TFN、ABN。
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01
纳税人识别号介绍
澳大利亚纳税人申报号（TFN）
澳大利亚纳税人申报号（TFN），通常用于个人和企业向澳大利亚税务局报送信息、所得税纳税申报或者养老金（退休金）系统交互等。纳税人申报号可发放给个人或实体（包括公司、信托、合伙企业和养老基金）。
根据 1936 所得税评估法案，纳税人申请后或澳大利亚税务局内部需要时可发放纳税人申报号。
纳税人申报号可以在线或者书面申请，提供完整的身份证明材料即可取得。个人需提供的材料包括一份主要证明文件（包括出生证明、护照、公民证明）和两个辅助文件（包括驾照、医保卡、银行对账单、枪支许可证、学生证、年龄证明、学生考试证明）。合伙企业、公司和信托的身份证明材料分别为合伙人、董事、高级管理人员和受托人的身份证明材料。
澳大利亚商业编号（Australian Business Number ABN）
澳大利亚实体与澳大利亚税务局以及其他政府机构进行沟通联系时，使用澳大利亚商业编号（ABN）作为唯一标识。澳大利亚商业编号同时也用作纳税人识别号。
企业需使用澳大利亚商业编号进行货物与劳务税及1999 年新版税务系统（货物与劳务税）下的其它税种事项的登记。
与澳大利亚纳税人申报号相似，澳大利亚商业编号也可以通过网上申请或书面申请获得。货物与劳务税登记可与澳大利亚商业编码的申请同时完成。澳大利亚商业编码是澳大利亚政府为了响应对小企业放宽管制的要求，简化企业在澳大利亚政府机构业务办理程序而推出的。使用唯一的识别号可精简国家、地方等各级政府监管部门的登记注册规定。
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02
是否自动为所有税收居民发放纳税人识别号？
个人：否
澳大利亚税收居民个人需通过申请才会获得其纳税人识别号（即纳税人申报号，TFN）。大多数个人都拥有各自的纳税人申报号，个人通常使用纳税人申报号与澳大利亚税务局之间进行沟通联系，包括提交个人所得税申报单、向澳大利亚税务局申报信息、获取政府福利以及取得经营活动所需的澳大利亚商业编号等事务。
根据澳大利亚法律，任何机构或个人不得强迫税收居民个人提供纳税人申报号或者使用他人的纳税人申报号。
但法律规定，如果个人不披露纳税人申报编号给向其支付相关收入的代扣代缴方，例如雇主、承包商，则该相关收入须按照最高的边际税率（49%）缴纳预提税。
实体 （按 CRS 的定义）：否
与纳税人申报号相同，从事经营活动的实体或个人进行营业活动，必须申请澳大利亚商业编号。澳大利亚商业编号不会自动发出。由于澳大利亚实体与澳大利亚税务局以及其他政府机构联系时，使用澳大利亚商业编号作为唯一标识，因此大多实体都有澳大利亚商业编号。
法律规定，如果个人或实体不对商业对方披露商业编号，相关收入须须按照最高的边际税率（49%）缴纳预提税。
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03
纳税人识别号编码规则
澳大利亚纳税人申报号（TFN）
由 8 位或 9 位数字组成，使用校验位算法编译以便于澳大利亚税务局在系统中对于税号的准确提取。一般来说，税号显示为三组三位的数字（例如XXX XXX XXX），但在内部系统中存储为 8 位或 9 位数字的字符串。
澳大利亚商业编号（ABN）
是由 2 位前缀校验数字和 9 位唯一标识码组成的 11 位数字。前两位校验数字根据后 9 位数字按照模数 89 校验法得出。校验数字被用来识别数字移位等常见的数据输入错误。澳大利亚商业编号以 XX XXX XXXXXX 的结构组成。
根据公司法注册的实体，其澳大利亚商业编号由两位前缀数和澳大利亚证券和投资委员会（ASIC）发布的澳大利亚公司编号或澳大利亚注册企业编号组成。这些企业在进入正常的澳大利亚商业编号注册程序前须在 ASIC 取得身份证明并注册。澳大利亚商业编号最终会替代澳大利亚公司编号和澳大利亚注册企业编号。
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04
如何找到纳税人识别号
个人或实体完成申请手续后，纳税人申报号或商业编号会以书面形式提供并显示在安全的网页上。澳大利亚纳税人申报号可以在工薪支付报告、股份报表、医疗保险单据和退休金报表上找到。澳大利亚纳税人申报号或商业编号也会出现在相关澳大利亚税务局信函和纳税评估报告中。
澳大利亚税务局鼓励在公司信纸，特别是发票上注明商业编号。如果不披露商业编号，相关收入须缴纳 49%的预提税。在澳大利亚商业登记网站，使用商业编号查找工具可以搜索有澳大利亚商业编号的企业 、验证账户持有人的商业编号、企业名称或货物与劳务税情况。只有部分的信息是公开的。
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